进出口税收是什么

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本文导读目录：

1、进出口税费概述

2、进出口税收是什么

3、进出口业务税费总结（一）

　　主要指：关税、消费税、增值税、船舶吨税等 　　一、关税 　　关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输工具）。 　　计税前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。 　　（一）进口关税：（以CIF征收）。目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易 　　1、按计量标准分： 　　从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 　　从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） 　　复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机） 　　滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉花：价格高时税低、价格低时税高） 　　2、又分为： 正税 　　附加税： 具有临时性 　　反补贴税、 　　反倾销税、 　　保障性关税、 　　特别关税（报复性关税）， 　　97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主 　　要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。 　　特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的， 　　（二）出口关税： 出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口，保护国内重要资源 　　1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 　　一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%. 　　一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税 　　2、公式：无复合税 完税价格 　　出口从价关税 = FOB÷（1+出口关税税率） × 出口关税税率 　　*、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金，要从完税价格中扣除 　　出口从量关税 = 货物数量×单位税额 　　二、进口环节税：增值税、消费税两种，均94年开征。 　　（一）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项目由国务院规定；起征额为人民币50元，交纳期限与关税相同。 　　1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。 　　2、13%增值税率的货物： 　　（1）粮食、食用植物油； 　　（2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　（3）图书、报纸、杂志； 　　（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； 　　3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执行增值税率17%， 　　4、公式： 　　组成价格=关税完税价格 + 关税税额 （+ 消费税税额 ） 　　应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 　　（二）消费税：以消费品或消费行为的流转额为课税对象，采用价内税计税，即：计税价格中包含了税额，起征额为人民币50元。进口消费税一律不得减免税，除非国务院另有规定。 　　1、征收范围： 　　（1）危害身体健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品。鞭炮、焰火、烟（复合税）、酒精、酒（白酒：20%的从价税 + 1元/斤的从量税的复合税）等。 　　（2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品 　　及护肤护发品（4月1日停征）等 　　（3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等 　　（4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油（均30%）、空行 　　煤油（缓征）、一次性筷子等。 　　（5）特例： 　　a、2002年起，钻石及钻石饰品消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。 　　b、2002年起，除加工贸易外，进出口钻石集中到上海钻石交易所报关，其他口岸不得办理。钻石加工贸易仍在海关报关。 　　2、公式： 　　（1）从价定率征收：以组成价格为计税价格 　　组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率） 　　应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率） 　　（2）从量定额征收 　　应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 　　（3）符合征税： 　　应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率 　　三、船舶吨税 　　（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。 　　（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》 　　1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。 　　2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率， 　　与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。 　　此外，适用船舶吨税普通税率； 　　（三）征收范围 ▲▲ 　　1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 　　2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 　　3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 　　4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 　　* 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地仍应照章征收船舶吨税。 　　（四）吨税的计算： （无计算） 　　持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征； 　　船舶抵港后应持有效的《吨税执照》申报纳税，不能出具者，应缴税领照。 　　船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征。 　　吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。 　　四、滞纳金和滞报金` 　　（一）滞纳金：行政强制措施，针对迟缴关税、增值税、消费税以及船舶吨税的行为。 　　1、范围： 　　① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。 　　② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。 　　③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日） 　　④ 租赁进口货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16日起按日加征滞纳金 　　租赁届满后30日内不办结海关手续的，要自第31日开始征收滞纳金。（按第30日 　　的汇率、汇率计算应缴税款） 　　⑤ 暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的，自期限届满日起加征滞纳金。 　　2、征收标准：滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收；（49.99元免征，不是四舍五入）。 　　3、公式： 滞纳金额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = （关税 + 增值税 + 消费税） ×0.5‰×滞纳天数　　进出口税收是由国家政府设置的海关对涉及进出口业务纳税人所需要申报缴纳的税费进行计算征收的过程，是增加政府收入和保护本国商品生产的手段之一，进出口税收的类别主要包括增值税和关税。其中增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而向对应纳税人征收的一种流转税；关税是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。增值税和关税同属于我国税收体系中的重要内容之一。　　原标题：进出口业务税费总结（一） 　　常见的进出口货物税费种类有进出口关税、增值税、消费税、反倾销税、反补贴税等。 　　一、进出口关税 　　根据《中华人民共和国海关法》第五十三条规定：准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。 　　关税范围：进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 　　二：增值税 　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。 　　进口增值税税率：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 　　进口环节增值税的计算公式为： 　　应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率 　　出口退税：原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。 　　生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 　　1.当期应纳税额的计算 　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 　　2.当期免抵退税额的计算 　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 　　3.当期应退税额和免抵税额的计算 　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 　　当期应退税额＝当期期末留抵税额 　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 　　（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 　　当期应退税额＝当期免抵退税额 　　当期免抵税额＝0 　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。 　　4.当期免税 　　当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。 　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 　　外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 　　1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 　　增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 　　2.外贸企业出口委托加工修理修配货物： 　　出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 　　责任编辑：

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